財政部、國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室近日聯(lián)合印發(fā)《會計師事務所數(shù)據(jù)安全管理暫行辦法》（下稱《暫行辦法》），規(guī)范會計師事務所數(shù)據(jù)處理活動。

《暫行辦法》自2024年10月1日起施行，主要包括總則、數(shù)據(jù)管理、網(wǎng)絡(luò)管理、監(jiān)督檢查、附則等五方面內(nèi)容。財政部、國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室有關(guān)負責人5月10日介紹，從具體內(nèi)容看，主要對六方面內(nèi)容進行了規(guī)范：

明確適用對象。《暫行辦法》主要適用于境內(nèi)依法設(shè)立的會計師事務所開展的審計業(yè)務相關(guān)數(shù)據(jù)處理活動，包括為上市公司以及非上市的國有金融機構(gòu)或中央企業(yè)等提供審計服務；為關(guān)鍵信息基礎(chǔ)設(shè)施運營者或者超過100萬用戶的網(wǎng)絡(luò)平臺運營者提供審計服務；為境內(nèi)企業(yè)境外上市提供審計服務。會計師事務所未從事前述三類業(yè)務，但審計業(yè)務涉及重要數(shù)據(jù)或者核心數(shù)據(jù)，也應根據(jù)《暫行辦法》進行數(shù)據(jù)處理活動。數(shù)據(jù)包括會計師事務所執(zhí)行審計業(yè)務過程中從外部獲取和內(nèi)部生成的任何以電子或者其他方式對信息的記錄。

規(guī)范數(shù)據(jù)分類分級。《暫行辦法》要求會計師事務所應按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和被審計單位所處行業(yè)數(shù)據(jù)分類分級的標準，確定核心數(shù)據(jù)、重要數(shù)據(jù)和一般數(shù)據(jù)，并對核心數(shù)據(jù)和重要數(shù)據(jù)的存儲、相關(guān)日志、傳輸?shù)茸鞒雒鞔_要求。

規(guī)范底稿管理。《暫行辦法》規(guī)定，會計師事務所審計工作底稿應按相關(guān)規(guī)定存放在境內(nèi)。會計師事務所不得在業(yè)務約定書或類似合同中包含會計師事務所向境外監(jiān)管機構(gòu)提供境內(nèi)項目資料數(shù)據(jù)等類似條款。境外監(jiān)管機構(gòu)因監(jiān)管需要確需調(diào)取境內(nèi)審計工作底稿的，應通過相應的跨境監(jiān)管合作機制依法依規(guī)獲取，相應審計工作底稿出境應當辦理審批手續(xù)。

強化網(wǎng)絡(luò)管理。《暫行辦法》對會計師事務所在建立內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)安全管理制度、網(wǎng)絡(luò)管理資源投入、網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)防護、網(wǎng)絡(luò)管理賬戶權(quán)限等方面做出具體要求，指導會計師事務所為數(shù)據(jù)安全管理工作提供安全的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。

聚焦安全可控。《暫行辦法》要求會計師事務所建立數(shù)據(jù)備份制度，確保在審計相關(guān)應用系統(tǒng)因外部技術(shù)原因被停止使用、被限制使用等情況下，仍能訪問、調(diào)取、使用相關(guān)審計工作底稿。加密設(shè)備應當設(shè)置在境內(nèi)并由境內(nèi)團隊負責運行維護，密鑰應當存儲在境內(nèi)。

壓實監(jiān)管責任。《暫行辦法》明確了財政部門、網(wǎng)信部門、公安機關(guān)、國家安全機關(guān)對會計師事務所數(shù)據(jù)安全的監(jiān)管職責。會計師事務所對于依法實施的數(shù)據(jù)安全監(jiān)督檢查，應當予以配合。（趙建華）